متمم مالیاتی چیست

متمم مالیاتی چیست

در توضیح این پرسش که متمم مالیاتی چیست؛ می بایست بیان نمود که متمم مالیاتی یکی از ابزارهای قانونی سازمان امور مالیاتی کشور برای اصلاح، تکمیل یا افزایش مبلغ مالیات تعیین شده در پرونده های مالیاتی است. زمانی که پس از صدور برگ تشخیص مالیات اولیه، سازمان به اطلاعات جدیدی دست پیدا کند ـ مثلا درآمد یا معاملات جدیدی از مودی کشف شود، یا اشتباهی در محاسبات قبلی شناسایی گردد ـ می تواند بر اساس مستندات جدید، برگ تشخیص متمم مالیاتی صادر کند. هدف از متمم، اطمینان از وصول کامل حقوق دولت و جلوگیری از تضییع درآمدهای مالیاتی است. با این حال، این اقدام باید در محدوده ی زمانی و با رعایت اصول دادرسی مالیاتی انجام گیرد تا حقوق مودی نیز محفوظ بماند.

از منظر قانونی، ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم نقش مهمی در تعیین محدوده زمانی صدور متمم مالیاتی دارد. بر اساس این ماده، اگر مودی در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم نکند، یا اصولا طبق قانون موظف به ارائه اظهارنامه نباشد، سازمان امور مالیاتی تنها تا پنج سال پس از سررسید پرداخت مالیات فرصت دارد تا درآمد مودی را تعیین کرده و برگ تشخیص مالیات صادر کند. همچنین باید ظرف سه ماه پس از پایان این پنج سال، برگ تشخیص صادره را به مودی ابلاغ کند؛ در غیر این صورت، مالیات مربوطه مشمول مرور زمان شده و دیگر قابل مطالبه نخواهد بود. به عبارت دیگر، پس از گذشت این دوره، سازمان حق مطالبه مالیات جدید یا صدور متمم مالیاتی در آن خصوص را از دست می دهد.

در تبصره ماده ۱۵۷ نیز به حالتی اشاره شده که مالیات به اشتباه از شخصی غیر از مودی واقعی مطالبه شده باشد. در چنین وضعیتی، پس از آن که هیئت حل اختلاف مالیاتی این موضوع را تایید کند، مطالبه از غیر مودی باطل می شود و اداره مالیاتی باید ظرف یک سال از تاریخ رای هیئت، مالیات را از مودی واقعی مطالبه کند. در غیر این صورت، حتی در این حالت نیز مالیات مشمول مرور زمان می شود. 

از سوی دیگر، در ماده ۳۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز موضوع نگهداری سوابق مالیاتی و مستندات مربوط مطرح شده است. طبق این ماده، مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر قانونی، صورتحساب ها، فرم ها، و اسناد مالی مربوط را حداقل ده سال پس از پایان سال مالی مربوط نگهداری کنند و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی، آن ها را ارائه دهند. اهمیت این ماده در ارتباط با متمم مالیاتی این است که سازمان در صورت کشف اطلاعات جدید در طی این دوره، می تواند بر اساس مستندات قانونی و در محدوده زمانی مجاز، اقدام به صدور متمم کند.

در مجموع، متمم مالیاتی ابزاری برای تصحیح عدالت مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است، اما در عین حال باید در چارچوب مواد ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم و ۳۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده صادر شود تا حقوق مودیان حفظ گردد. آگاهی مودی از زمان صدور، مهلت اعتراض، و محدوده مرور زمان مالیاتی اهمیت زیادی دارد، زیرا تاخیر یا بی اطلاعی ممکن است باعث شود مالیات اضافی قطعی شود و دیگر امکان اعتراض وجود نداشته باشد.

برای عضویت در صفحه اینستاگرام ما کلیک کنید

برگ متمم تشخیص مالیات یعنی چه

در توضیح این پرسش که برگ متمم تشخیص مالیات یعنی چه؛ می بایست بیان نمود که برگ متمم تشخیص مالیات ابلاغیه ای است که توسط سازمان امور مالیاتی پس از صدور برگ تشخیص اصلی صادر می شود. این برگ زمانی صادر می شود که اطلاعات جدیدی در پرونده مالیاتی مودی کشف شود یا اشتباهی در محاسبات مالیاتی اولیه وجود داشته باشد و سازمان بخواهد مالیات تعیین شده را اصلاح یا تکمیل کند.

این برگ معمولا شامل افزایش مالیات یا اصلاح محاسبات مالیاتی است و مانند برگ تشخیص اولیه، مودی موظف است نسبت به آن در مهلت قانونی مشخص اقدام کند. در صورتی که مودی در مهلت قانونی برای اعتراض به برگ متمم اقدام نکند، برگ متمم قطعی تلقی می شود.

اهمیت اطلاع از زمان صدور این برگ و مهلت اعتراض به آن بسیار بالاست، زیرا عدم توجه به آن می تواند منجر به قطعی شدن مالیات و از دست رفتن حق دفاع مودی شود. پیگیری مستمر پرونده مالیاتی و مراجعه به سامانه های سازمان امور مالیاتی، راهکار اصلی برای جلوگیری از تضییع حقوق مودیان است.

متمم مالیاتی چه زمانی صادر می شود

یکی از سوالات متداولی که برای متقاضیان مطرح می شود این است که متمم مالیاتی چه زمانی صادر می شود؟ در پاسخ به این پرسش می بایست بیان نمود که متمم مالیاتی زمانی صادر می شود که سازمان امور مالیاتی پس از بررسی پرونده مودی، اطلاعات جدیدی درباره درآمد، هزینه ها یا معاملات مالیاتی او کشف کند که در برگ تشخیص اولیه لحاظ نشده است. این اطلاعات می تواند ناشی از گزارش های مالی، رسیدگی های تکمیلی یا کشف اشتباهات محاسباتی باشد.

علاوه بر کشف اطلاعات جدید، اگر مودی در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه نکرده باشد یا سازمان تشخیص دهد که مالیات به طور کامل محاسبه نشده، سازمان می تواند با رعایت قوانین و محدودیت های زمانی، برگ متمم مالیاتی صادر کند. این اقدام معمولا قبل از پایان مدت مرور زمان مالیاتی قانونی انجام می شود تا حق سازمان برای مطالبه مالیات محفوظ بماند.

همچنین صدور متمم باید در چارچوب زمان قانونی مشخص صورت گیرد، به طور مثال طبق ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم، مالیات قابل مطالبه پس از پنج سال از سررسید پرداخت، مشمول مرور زمان می شود؛ بنابراین متمم مالیاتی باید قبل از پایان این دوره و ابلاغ به مودی صادر شود تا قابلیت قانونی داشته باشد.

برای عضویت در کانال تلگرام ما کلیک کنید

مراحل ارسال متمم مالیاتی

مراحل ارسال متمم مالیاتی معمولا ساده است، اما هر مرحله نیازمند دقت بالاست تا مشکلات قانونی ایجاد نشود. اولین مرحله شناسایی خطا یا نیاز به تغییر است؛ در این مرحله، ممیز یا مودی بررسی می کند که آیا در اظهارنامه مالیاتی اشتباهی وجود دارد یا اطلاعات جدیدی کشف شده که نیاز به اصلاح داشته باشد یا خیر.

مرحله دوم تهیه متمم مالیاتی است. در این مرحله، متمم باید با دقت کامل،تمامی اطلاعات اصلاحی و مستندات مرتبط را تهیه کند تا اصلاحات مالیاتی به صورت شفاف و قانونی ثبت شود. دقت در این مرحله باعث جلوگیری از اعتراض یا ابهام در آینده می شود.

مرحله سوم ارسال متمم مالیاتی از سازمان امور مالیاتی به مودی است. پس از تهیه متمم، این برگ به طور رسمی به سازمان ارسال می شود. معمولا این امر از طریق سامانه های آنلاین مالیاتی انجام می شود. پس از ارسال و ابلاغ، مودی می تواند در صورت نیاز، اعتراض خود را در مهلت قانونی ثبت کند.

اعتراض به برگ متمم مالیاتی

اعتراض به برگ متمم مالیاتی یکی از حقوق مهم مودیان است که به آن ها اجازه می دهد نسبت به محاسبات یا اصلاحات انجام شده توسط سازمان امور مالیاتی اعتراض کنند. طبق ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم، هرگاه برگ تشخیص مالیات صادر و ابلاغ شود، مودی می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ، شخصا یا از طریق وکیل، با ارائه دلایل و مستندات کتبی از اداره امور مالیاتی درخواست رسیدگی مجدد کند. این اقدام به مودی فرصت می دهد تا مواردی که به نظر او اشتباه یا نادقیق است را مطرح و مستندات خود را ارائه کند.

مسئول یا مسئولان مشخص شده از طرف سازمان امور مالیاتی موظفند پس از ثبت درخواست اعتراض، ظرف مهلتی که بیش از ۴۵ روز از تاریخ ثبت درخواست نباشد، موضوع را بررسی کنند. در صورتی که دلایل و اسناد ارائه شده برای رد برگ تشخیص کافی باشد، برگ رد می شود و در صورتی که مدارک موثر در تعدیل درآمد تشخیص داده شود، میزان درآمد مشمول مالیات اصلاح می شود. اگر مودی این تعدیل را بپذیرد، درآمد مشمول مالیات قطعی شده و در غیر این صورت، مابه التفاوت تا سقف مورد اعتراض به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می شود.

برای ثبت اعتراض به برگ متمم مالیاتی به صورت الکترونیکی، مودی ابتدا وارد درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir می شود و با وارد کردن کد ملی و رمز عبور، به کارتابل شخصی خود دسترسی پیدا می کند. سپس از منوی سمت راست گزینه «درخواست ها» و بعد «ثبت اعتراض و شکایات» را انتخاب می کند. در مرحله بعد، پرونده مالیاتی موردنظر را از لیست انتخاب کرده و گزینه «اعتراض به ممیز کل» را انتخاب می کند. در نهایت اطلاعات مربوط به شماره برگ تشخیص، تاریخ صدور، تاریخ ابلاغ، نوع برگ و شرح اعتراض وارد شده و اعتراض به صورت رسمی ثبت می شود.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد متمم مالیاتی در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از متمم مالیاتی​ پاسخ دهند.