مالیات گردش حساب

آیا گردش حساب مالیات دارد؟

به طور کلی؛ مطابق با بخشنامه جدید مالیات تراکنش های بانکی 1404، گردش حساب بانکی مجموعه ای از واریزها و برداشت های بانکی است که در یک دوره زمانی مشخص؛ انجام می شود. پرسشی که در این راستا؛ برای بسیاری از اشخاص مطرح می شود، آن است که آیا گردش حساب مالیات دارد؟ در پاسخ به سوال فوق باید بیان کرد بله، گردش حساب مالیات دارد. در واقع با انجام هر تراکنش در حساب بانکی، مبلغی به عنوان مالیات از حساب شخص کسر می شود. 

مقدار این مالیات با توجه به میزان گردش حساب، مقدار وجه مورد معامله متغیر می باشد. همچنین؛ بر اساس لایحه بودجه در سال 1404، تعداد و دفعات واریز به حساب های بانکی اشخاص، سقف دار شده است و در صورتی که تعداد واریزی به حساب شخصی بیش از حد مجاز باشد، صاحب حساب مکلف به تکمیل اظهارنامه مالیاتی می شود.

شایسته ذکر است مستفاد از بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۰۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی، در مواردی که در رسیدگی ادارات امور مالیاتی اسناد، مدارک، شواهد و قرائن مثبته ای دال بر درآمدی بودن آن به دست نیاید، ادارات امور مالیاتی به صرف تراکنش بانکی مجاز به اعمال ضریب یا نسبت سود فعالیت و مطالبه مالیات از این بابت نمی باشند.

برای عضویت در صفحه اینستاگرام ما کلیک کنید

مالیات گردش حساب اشخاص حقیقی و حقوقی چیست

در پاسخ به این پرسش که مالیات گردش حساب اشخاص حقیقی و حقوقی چیست؟ باید بیان کرد که مطابق با بخشنامه جدید مالیات تراکنش های بانکی 1404 مالیات گردش حساب اشخاص حقیقی و حقوقی مالیاتی است که بر حساب های بانکی دارای تراکنش مشکوک وضع می شود. سازمان امور مالیاتی، گردش حساب اشخاص حقیقی و حقوقی را رصد نموده و در صورتی که حساب این افراد، مشکوک اعلام شود؛ جهت بررسی های دقیق تر به وزارت دارایی ارجاع داده می شوند.

در صورتی که حساب بانکی اشخاص حقیقی حداقل 100 تراکنش واریزی داشته باشد و مبلغ این گردش حساب شخص از سقف تعیین شده عبور کند؛ سازمان امور مالیاتی، گردش حساب شخص را رصد نموده و در صورتی که حساب او مشکوک اعلام شود، جهت بررسی های دقیق تر به وی اطلاع رسانی می کند. در نهایت؛ شخص صاحب حساب در صورت عدم ارائه مدارک دال بر درآمدی نبودن گردش حساب، موظف به تکمیل اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات می شود. لازم به ذکر است تراکنش هایی که ماهیت درامدی ندارند از پرداخت مالیات گردش حساب معاف می باشند. این تراکنش ها عبارت اند از:

تسهیلات بانکی دریافتی

میزان دریافتی ناشی از جبران خسارت

انتقال و جابه جایی حساب‌ ها‌ی شخص

جابجایی بین حساب‌ ها‌ی شرکا در مشاغل

تراکنش بانکی و گردش حساب بانکی حاصل از امور کشاورزی

تراکنش مالی حاصل از امور ارث، نذر، حبس و وقف

تراکنش ناشی از پرداخت و یا دریافت حق شارژ

انتقالی بین حساب های شخصی

کلیه مبالغ انتقالی بین حساب های بانکی اشخاص که مربوط به درآمد نباشد

تراکنش های مربوط به قرض و ودیعه

تراکنش های مربوط به اعضای هیات مدیره شرکت و سهامداران اشخاص حقوقی با تایید شخص حقوقی مورد نظر

تراکنش های سهام داران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی که طرف مقابل آن در دفاتر شخص حقوقی در حساب‌ های دریافتنی و پرداختنی جاری سایر شرکا لحاظ شده است

تراکنش هایی که ناشی از درآمدهای معاف از مالیات باشد

لازم به ذکر است؛ نرخ مالیات تراکنش های بانکی برای اشخاص حقیقی متفاوت می باشد؛ اما این نرخ، برای اشخاص حقوقی تحت هر شرایطی 25 درصد در نظر گرفته شده است. در قسمت های بعدی مقاله، میزان و سقف گردش حساب برای مالیات ۱۴۰۴ به تفصیل مورد بررسی قرار می گیرد.

سامانه مالیات گردش حساب ۱۴۰۴

همانطور که بیان شد؛ به مجموعه ای از واریزها و برداشت های بانکی که در یک دوره زمانی مشخص انجام می شود، گردش حساب گفته می شود. همچنین؛ بر اساس لایحه بودجه در سال 1404، تعداد و دفعات واریز وجه به حساب های بانکی اشخاص، سقف دار شده است و در صورتی که تعداد واریزی به حساب شخصی بیش از حد مجاز باشد، صاحب حساب مکلف به تکمیل اظهارنامه مالیاتی می شود.

در این راستا؛ برای بسیاری از اشخاص این پرسش مطرح می شود که آیا سامانه ای برای اطلاعات مالیات گردش حساب راه اندازی شده است یا خیر؟ و اگر پاسخ به این سوال مثبت است؛ نشانی سامانه مالیات گردش حساب ۱۴۰۴ چه می باشد؟ در پاسخ این پرسش باید بیان کرد به منظور دسترسی به اطلاعات تراکنش های بانکی و همچنین هوشمند سازی نظام مالیاتی کشور، سامانه اطلاعات تراکنش های بانکی به نشانی btis.tax.gov.ir طراحی شده است. 

لازم به ذکر است که در حال حاضر، این سامانه و امکانات آن در دسترس نمی باشد؛ اما به محض قابل استفاده شدن این سامانه، اشخاص می توانند از امکاناتی نظیر ثبت درخواست وضعیت رسیدگی به پرونده های مالیاتی، ثبت درخواست استعلام و.... بهره مند شوند. تا زمان راه اندازی این سامانه، افراد می بایست برای پرداخت مبلغ مالیات گردش حساب خود به همراه سایر اظهارنامه های مالیاتی به سایت tax.gov.ir مراجعه نمایند.

برای عضویت در کانال تلگرام ما کلیک کنید

زمان، مهلت و نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیات گردش حساب 1404

ممکن است برای بسیاری از اشخاصی که تراکنش آن ها بیش از حد مجاز است؛ این پرسش مطرح شود که نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیات گردش حساب به چه نحو است؟ و این اشخاص باید، در چه زمانی، نسبت به ثبت اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند؟ 

زمان، مهلت و نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیات گردش حساب ۱۴۰۴ مانند زمان و مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی می باشد. در واقع اشخاص حقیقی تا 31 تیر ماه می توانند نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند. همچنین این زمان برای اشخاص حقوقی نیز در صورتی که پایان سال مالی آن ها اسفند ماه باشد تا 31 تیر ماه و در غیر این صورت؛ 4 ماه پس از سال مالی مندرج در اساسنامه شرکت می باشد.

همچنین؛ نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیات گردش حساب 1404 بدین صورت است که شخص می بایست همزمان با تکمیل اظهارنامه مالیاتی، شماره حساب تجاری خود را نیز به اطلاع سازمان امور مالیاتی برساند. پس از آن، سازمان امور مالیاتی مراتب را از بانک مرکزی استعلام گرفته و در صورت تایید اطلاعات توسط بانک مرکزی، این بانک با اطلاع به بانک عامل، حساب بانکی شخص را تجاری می نماید. در نهایت؛ پس از تجاری شدن حساب بانکی، میزان مالیات گردش حساب محاسبه و مودی مکلف به پرداخت آن می شود. در قسمت بعدی به سقف تراکنش بانکی معاف از مالیات ۱۴۰۴ پرداخته می شود.

سقف گردش حساب برای مالیات ۱۴۰۴

مطابق با بخشنامه جدید مالیات تراکنش های بانکی 1404؛ گردش حساب بانکی دارای سقف مجاز است و چنانچه میزان گردش حساب از مبالغ فوق تجاوز نماید شخص صاحب حساب می بایست مدارک و مستندات مربوطه را به بانک ارائه نماید و ماهیت این تراکنش ها از سوی بانک بررسی شود. لذا در ادامه میزان و سقف گردش حساب برای مالیات 1404 و سقف تراکنش بانکی معاف از مالیات ۱۴۰۴ ارائه می شود.

نوع شخص	حداکثر سقف فعالیت مورد انتظار
بازنشسته	2 میلیارد تومان
مستمری بگیر	1 میلیارد تومان
بیکار	500 میلیون تومان
غیر فعال مالیاتی	500 میلیون تومان

 

در جدول سقف تراکنش بانکی معاف از مالیات ۱۴۰۴، سقف تعیین شده برای تراکنش های واریزی مالیات بر گردش حساب ۱۴۰۴ قابل مشاهده می باشد. همانطور که در فوق مشاهده می شود، برای افراد بیکار و غیرفعال مالیاتی حداقل میزان سقف تراکنش و برای افراد بازنشسته بیشترین سقف تراکنش در نظر گرفته شده است.

لازم به ذکر است موارد اعلام شده، بر اساس روال سال گذشته بوده و به محض تغییر و اعلام برای سال 1404، در متن مقاله اطلاع رسانی می گردد.

فرمول و نحوه محاسبه مالیات گردش حساب بانکی 1404

همانطور که در سقف تراکنش بانکی معاف از مالیات ۱۴۰۴ بیان شد؛ گردش حساب بانکی دارای سقف مجاز است و چنانچه میزان گردش حساب از مبالغ فوق تجاوز نماید، شخص صاحب حساب می بایست مدارک و مستندات مربوطه را به بانک ارائه نموده تا ماهیت این تراکنش ها از سوی بانک بررسی شود. فرمول و نحوه محاسبه مالیات گردش حساب بانکی ۱۴۰۴ بدین صورت می باشد:

۱۵ درصد کل درآمد به ازای درآمدهای تا سقف ۵۰ میلیون تومان

۲۰ درصد کل درآمد به ازای درآمدهای بین ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان

 ۲۵ درصد از کل درآمد به‌ازای درآمدهای بالای ۱۰۰ میلیون تومان

لازم به ذکر است معاملات و تراکنش‌ هایی که جنبه درآمدزایی و سود آوری ندارند؛ معاف از مالیات شناخته می‌شوند. همچنین؛ مستفاد از لایحه بودجه در سال 1404 در صورتی که جمع مبلغ و دفعات واریز به حساب های غیرتجاری هر شخص حقیقی در هر ماه بیش از جمع مبلغ و دفعات واریزی تا پایان اردیبهشت ۱۴۰۴ باشد؛ اصل بر درآمدی بودن این تراکنش ها است و صاحب حساب می تواند با ارائه اسناد و مدارک، درآمدی نبودن تراکنش ها را به اثبات برساند.

مالیات گردش حساب بالای 5 میلیارد و 500 میلیون

پس از شناخت فرمول و نحوه محاسبه مالیات گردش حساب بانکی ۱۴۰۴ در بخش قبل، اکنون در این بخش از مقاله، راجع به مالیات گردش حساب بالای 5 میلیارد و 500 میلیون تومان بحث می شود. بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات ‌های مستقیم، در صورتی‌ که تراکنش ‌های بانکی بالای ۵۰۰ میلیون تومان در حکم درآمد و سود حاصل از فعالیت اقتصادی باشد با فرمول ۲۵ درصد محاسبه و از حساب شخص مذکور کسر می‌ شود.

در سال 1404 چنانچه مبلغ تراکنش های واریزی بیش از 500 میلیون تومان باشد؛ شخص مشمول پرداخت مالیات بر گردش حساب خواهد شد. لازم به ذکر است تعلق گرفتن این مالیات به شخص منوط به تایید سازمان امور مالیاتی است و شخص می تواند با ارائه مدارک و مستندات خود به بانک مبنی بر دریافت تسهیلات، نذورات، ارث و... از پرداخت این نوع مالیات معاف شود.

همچنین؛ سازمان امور مالیاتی در سقف گردش حساب بالای 5 میلیارد تومان نسبت به بررسی حساب اقدام می نماید. لازم به ذکر است بر اساس قانون، مالیات گردش حساب بالای 5 میلیارد تومان 25 درصد از کل درآمد می باشد. در این مورد نیز تعلق گرفتن این مالیات به شخص منوط به تایید سازمان امور مالیاتی است و شخص می تواند اسناد و مدارکی مبنی بر درآمدی نبودن تراکنش ها ارائه نماید.

استعلام مالیات گردش حساب

در قسمت های قبلی مقاله؛ مالیات گردش حساب، سقف تراکنش بانکی معاف از مالیات ۱۴۰۴ و سامانه آن شناخته شد و زمان، مهلت و نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیات گردش حساب 1404 و میزان و سقف گردش حساب برای مالیات 1404 بررسی شد. همچنین؛ فرمول و نحوه محاسبه مالیات گردش حساب بانکی ۱۴۰۴  ارائه و راجع به مالیات گردش حساب بالای 5 میلیارد و 500 میلیون مطالبی بیان شد. اکنون؛ در قسمت پایانی مقاله استعلام مالیات گردش حساب مورد مطالعه قرار می گیرد.

همانطور که بیان شد؛ در صورتی که میزان تراکنش ها از سقف تعیین شده تجاوز کند؛ ممکن است شخص صاحب حساب مشمول مالیات گردش حساب گردد. در این حالت؛ کارشناسان سازمان امور مالیاتی، سقف تراکنش های بانکی معاف از مالیات و همچنین تراکنش های مشکوک را بررسی و استعلام می گیرد.

در این صورت شخص می تواند اسناد و مدارکی مبنی بر درآمدی نبودن گردش حساب ارائه نماید. در نهایت چنانچه سازمان امور مالیاتی تعلق گرفتن مالیات به شخص را تایید نمایند این موضوع از طریق تماس یا پیامک به او اطلاع رسانی می شود و شخص می تواند در حداکثر زمان یک ماه، اسناد و مدارکی مبنی بر درآمدی نبودن گردش حساب ارائه نماید. لازم به ذکر است در صورت عدم پرداخت بدهی مالیاتی در زمان مشخص، شخص مرتکب جرم فرار مالیاتی شده و برای او مجازات هایی نظیر جریمه، حبس و... اعمال می شود.

به منظور استعلام مالیات گردش حساب؛ شخص در ابتدا، می بایست نسبت به استعلام تراکنش های صورت گرفته؛ اقدام نماید. به این منظور، شخص می تواند از طریق مراجعه حضوری به بانک یا اپلیکشن همراه بانک، یا اینترنت بانک بانکی در آن، حساب دارد، میزان و تعداد تراکنش ها را مشاهده نماید. پس از آن، شخص می توانند بر حسب میزان و تعداد تراکنش ها میزان مالیات متعلق را محاسبه نموده و نسبت به استعلام مالیات گردش حساب اقدام کند.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد مالیات گردش حساب ۱۴۰۴​​ در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از مالیات گردش حساب 1404​ پاسخ دهند.