برای مشاوره مهم ترین نوع مالیات بر دارایی
برای مشاوره مهم ترین نوع مالیات بر دارایی
دولت ها خدمات گوناگونی را در اختیار شهروندان قرار می دهند. ارائه این خدمات نیازمند صرف هزینه هایی است؛ بنابراین دولت ها برای تامین هزینه های ناشی از خدمات عمومی که ارائه می کنند، اقدام به وضع مالیات می نمایند. علاوه بر این، برقراری عدالت در توزیع درآمد و ثروت میان اقشار مختلف جامعه، کنترل تورم و قیمت ها و همچنین پیشرفت اقتصادی از دیگر اهداف دریافت مالیات محسوب می شود. مالیات دارای انواع گوناگونی است که یکی از مهم ترین آن ها، مالیات بر دارایی می باشد. از آنجا که افراد زیادی در جامعه موظف به پرداخت مالیات بر دارایی هستند، آشنایی با مالیات بر دارایی، انواع آن، مبانی و اصول مربوط به این نوع مالیات ضروری است.
از همین رو، در این مقاله، پس از پاسخ به این پرسش که مهم ترین نوع مالیات بر دارایی چیست، به اساس و مبنای مالیات بر دارایی کدام است و میزان درصد مالیات بر دارایی پرداخته می شود. جهت کسب اطلاعات بیشتر در خصوص مهم ترین نوع مالیات بر دارایی کدام است، با ما همراه باشید.
مهم ترین نوع مالیات بر دارایی چیست
به طور کلی مالیات به دو دسته مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم می شود. یکی از انواع مالیات مستقیم، مالیات بر دارایی است که خود شامل مالیات بر ارث و مالیات حق تمبر می باشد. حال از میان انواع مالیات بر دارایی، مهم ترین نوع مالیات بر دارایی چیست؟
طبق قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر ارث و مالیات حق تمبر از جمله مالیات های بر دارایی محسوب می شوند. در این میان، مالیات بر ارث را می توان مهم ترین نوع مالیات بر دارایی دانست. به بیان ساده، مالیات بر ارث مبلغی است که از دارایی ها و اموال باقی مانده شخص پس از فوت او دریافت می گردد. میزان مالیات بر ارث بر اساس نوع دارایی متفاوت است. برای پرداخت مالیات بر ارث می توان از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی اقدام نمود.
چنانچه مالیات بر ارث پرداخت نشود، وراث اجازه تصرف یا نقل و انتقال اموال متوفی اعم از منقول و غیر منقول را نخواهند داشت. نرخ مالیات بر ارث بسته به طبقه وراث متفاوت است. وراث طبقه اول مشمول کمترین نرخ مالیات بوده و وراث طبقه دوم و سوم به ترتیب موظف به پرداخت مبالغ بیشتری از مالیات می باشند.
اساس و مبنای مالیات بر دارایی کدام است
پس از آشنایی با ح مالیات بر دارایی در بخش پیشین، در این قسمت از مقاله به بررسی این موضوع می پردازیم که اساس و مبنای مالیات بر دارایی کدام است. همانطور که گفته شد، مالیات بر دارایی یا مالیات بر ثروت نوعی مالیات است که بر دارایی هایی که فرد پیش از این به دست آورده، تعلق می گیرد. به طور کلی، مالیات بر دارایی بر سرمایه خالص افراد یعنی تفاوت میان دارایی ها و بدهی های آنان اعمال می شود.
دولت با هدف تامین منابع مالی، ارائه خدمات عمومی به مردم، توسعه اقتصادی، تثبیت قیمت ها و کنترل تورم، ایجاد عدالت در توزیع درآمد و ثروت میان اقشار مختلف و کاهش نابرابری اقتصادی، اقدام به دریافت مالیات بر دارایی می کند. در واقع دولت از دارایی ها و ثروت افراد جامعه، مالیات اخذ می نماید.
اساس و مبنای مالیات بر دارایی، دارایی و ثروت افرادی است که موظف به پرداخت مالیات می باشند. اموال منقول و غیر منقول مانند ملک، خودرو، وجه نقد، موجودی حساب بانکی، سهام و سایر دارایی ها، همگی جزو دارایی افراد به شمار می روند. میزان مالیات بر دارایی که هر فرد پرداخت می کند، بسته به نوع و مقدار دارایی متفاوت است. در ادامه مقاله، درصد مالیات بر دارایی و روش محاسبه آن مورد بررسی قرار خواهد گرفت.
میزان درصد مالیات بر دارایی چقدر است
براساس قانون مالیات های مستقیم، در حال حاضر مالیات بر دارایی شامل مالیات بر ارث و مالیات بر حق تمبر می باشد و سایر انواع مالیات بر دارایی از این قانون حذف شده اند. پرسشی که در این بخش مطرح می شود این است که میزان درصد مالیات بر دارایی چقدر است؟ روش محاسبه مالیات بر ارث با مالیات حق تمبر تفاوت دارد. طبق ماده 17 قانون مالیات های مستقیم، اموال و دارایی هایی که در نتیجه فوت شخص، چه واقعی و چه فرضی، منتقل می شوند، به شرح زیر مشمول مالیات خواهند بود:
برای سپرده های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار (به جز موارد ذکر شده در بند ۲ این ماده) و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا زمان انتقال به وراث، سه درصد (۳%) مالیات در نظر گرفته شده است.
برای سهام شرکت، سهم الشرکه و حق تقدم آن ها، نرخ محاسبه یک و نیم (۱.۵) برابر نرخ های مقرر در تبصره (۱) ماده (۱۴۳) و ماده (۱۴۳ مکرر) این قانون در زمان ثبت انتقال به نام وراث می باشد.
در مورد حق الامتیاز و سایر حقوق مالی که در بندهای دیگر به آن ها اشاره نشده است، نرخ ده درصد (۱۰%) از ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث تعیین شده است.
برای وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی، نرخ دو درصد (۲%) از بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به وراث محاسبه می شود.
در خصوص املاک و حق واگذاری محل، نرخ محاسبه یک و نیم (۱.۵) برابر نرخ های مندرج در ماده (۵۹) این قانون و بر اساس ارزش معاملاتی ملک یا ارزش روز حق واگذاری در زمان انتقال به وراث است.
در مورد اموال و دارایی های متعلق به متوفیان ایرانی که در خارج از کشور واقع هستند، پس از کسر مالیات بر ارث پرداخت شده در کشور محل وقوع اموال، نرخ ده درصد (۱۰%) از ارزش ما ترک به عنوان مالیات بر ارث محاسبه می گردد. اگر در کشور محل وقوع اموال، مالیات بر ارث وجود نداشته باشد، مبنا ارزش روز اموال در زمان انتقال خواهد بود.
بر اساس تبصره 2 ماده فوق، نرخ های ذکر شده مربوط به وراث طبقه اول است. در صورتی که وراث از طبقات دوم یا سوم باشند، نرخ های فوق به ترتیب دو و چهار برابر می شوند. همچنین فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم به موضوع حق تمبر پرداخته است.
طبق ماده 44 این قانون، برای هر برگ چک که توسط بانک ها چاپ می شود، هنگام چاپ مبلغ دویست (200) ریال به عنوان حق تمبر دریافت می گردد. همچنین از برات، فته طلب و موارد مشابه، بر اساس مبلغ آن ها معادل نیم در هزار حق تمبر اخذ می شود.
بر اساس ماده 46 قانون مالیات های مستقیم، از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صادر، معامله یا مورد استفاده قرار گیرند (به جز موارد ذکر شده در مواد 45 و 48 این قانون) و همچنین اسناد مرتبط با مالکیت کالا مانند بارنامه دریایی و هوایی و اوراق بیمه کالا، مبلغ پنج هزار (5000) ریال و برای بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری مبلغ یک هزار (1000) ریال حق تمبر دریافت می شود.
در ماده 47 قانون مالیات های مستقیم نیز آمده است که از تمامی قراردادها و اسناد مشابه که بین بانک ها و مشتریان تنظیم می شود و در دفاتر اسناد رسمی ثبت نمی گردد، مبلغ ده هزار (10000) ریال حق تمبر اخذ می گردد. از جمله این اسناد می توان به برگ پذیرش شرایط عمومی حساب جاری و قراردادهای انواع سپرده های سرمایه گذاری اشاره کرد.
مطابق ماده 17 قانون مالیات های مستقیم، درصد مالیات مربوط به اموال و دارایی هایی که در نتیجه فوت فرد منتقل می شوند، مشخص شده است. جزئیات مربوط به این درصدها در بخش قبل توضیح داده شد. همچنین در فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم، مقررات مرتبط با حق تمبر مطرح شده است. طبق ماده 44، از هر برگ چک چاپی بانک ها دویست (200) ریال حق تمبر و طبق ماده 45 از برات و فته طلب به میزان نیم در هزار مبلغ آن ها مالیات دریافت می گردد.
افزون بر این، تمامی قراردادها و اسناد مشابه که بین بانک ها و مشتریان تبادل می گردد یا از سوی مشتریان تعهد می شود، در صورتی که در دفاتر اسناد رسمی ثبت نشوند، مشمول پرداخت ده هزار (10000) ریال حق تمبر خواهند بود. نمونه هایی از این موارد شامل برگ پذیرش شرایط عمومی حساب جاری و قراردادهای انواع سپرده های سرمایه گذاری است.
برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد مهم ترین نوع مالیات بر دارایی در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون مهم ترین نوع مالیات بر دارایی پاسخ دهند.
پاسخ مشاور: درصد مالیات بر دارایی، در انواع مختلف آن متفاوت بوده و درصد مالیات بر ارث متفاوت با مالیات حق تمبر می باشد که توضیحات بیشتر در این خصوص در متن مقاله بیان شده است.