مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد شرکت های تجاری و فرمول محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که در ایران به ثبت می رسند، از موضوعات بسیار حائز اهمیت است. بی توجهی به این مسئله می تواند روند رشد و توسعه یک شرکت یا کسب و کار را با مشکل روبه رو کند. بنابراین توصیه می شود متقاضیان با محاسبه نرخ مالیات شرکت خود و تنظیم دقیق اظهارنامه های مالیاتی، امور حقوقی مرتبط را به صورت منظم دنبال نمایند. علاوه بر این، امکان محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی نیز برای کاربران فراهم شده است.

برای راحتی در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، سامانه هایی طراحی شده اند که با وارد کردن اطلاعاتی مانند میزان درآمد شرکت در سال جاری، میزان درآمد شرکت در سال گذشته و درصد افزایش درآمد نسبت به سال پیش، می توان مبلغ تقریبی مالیات قابل پرداخت را به دست آورد. البته باید توجه داشت که محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ممکن است با درصدی خطا همراه باشد.

برای عضویت در صفحه اینستاگرام ما کلیک کنید

محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

در مورد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی باید گفت طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقوقی موظفند درآمد حاصل از فعالیت های خود را در طول سال مالیاتی محاسبه کرده و سپس آن را در نرخ 25% ضرب کنند تا مبلغ نهایی مالیات تعیین گردد.

بر اساس تبصره 6 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم: «درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت ها و اتحادیه های تعاونی متعارف و همچنین شرکت های تعاونی سهامی عام از نرخ مقرر در این ماده به میزان بیست و پنج درصد (25%) تخفیف برخوردار می باشد.» علاوه بر این، شرکت های تازه تاسیس موظفند ظرف مدت دو ماه پس از ثبت شرکت، مبلغی معادل سرمایه شرکت ضرب در نیم در هزار را به عنوان مالیات حق تمبر سرمایه پرداخت نمایند.

در صورتی که درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درآمد ابراز شده در سال گذشته بیش از ده درصد افزایش داشته باشد، به ازای هر ده درصد رشد، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از معافیت مالیاتی برخوردار خواهند شد. البته اجرای این معافیت منوط به تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی سال جاری است.

فرمول محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

در بخش پیشین درباره ضرورت پرداخت مالیات توسط اشخاص حقوقی توضیحاتی ارائه شد. در این قسمت قصد داریم به تشریح فرمول محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی بپردازیم. برای تعیین میزان مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، یک فرمول مشخص وجود دارد که بر اساس عواملی مانند میزان معافیت های قانونی، درآمد ناشی از فروش کالا و خدمات، درآمد فعالیت های اقتصادی سودآور و همچنین زیان های مربوط به منابع غیرمعاف محاسبه می شود. فرمول کلی به شکل زیر است:

%25 × (معافیت های مقرر – زیان حاصل از منابع غیرمعاف + درآمد فعالیت های انتفاعی + درآمد فروش کالا و خدمات)

همچنین در صورتی که درآمد ابرازی مشمول مالیات مودی نسبت به درآمد ابرازی سال گذشته 10 درصد افزایش داشته باشد، 1 درصد از نرخ مالیاتی او کاهش می یابد. این تخفیف حداکثر تا 5 درصد قابل اعمال است. البته بهره مندی از این امتیاز منوط به تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارسال به موقع اظهارنامه مالیاتی سال جاری طبق زمان بندی اعلامی سازمان امور مالیاتی می باشد.

برای عضویت در کانال تلگرام ما کلیک کنید

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

از آنجا که مالیات ها بخش قابل توجهی از منابع مالی دولت را تشکیل می دهند، تعیین نرخ آن نیز بسته به سیاست های اقتصادی دولت و میزان تورم، متغیر است. با این حال موضوعی که همواره محل بحث بوده، تصاعدی بودن نرخ مالیات است که طرفداران و مخالفان خاص خود را دارد. نرخ مالیات بر درآمد شاخصی است که مودیان باید هنگام محاسبه مالیات بر درآمد از آن برای تعیین میزان مالیات خود استفاده نمایند.

در پاسخ به این پرسش که نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی چند درصد است، طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم آمده است: «جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در داخل یا خارج از کشور کسب می شود، پس از کسر زیان های غیرمعاف و معافیت های مقرر، مگر در مواردی که طبق قانون دارای نرخ جداگانه باشند، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود.»

در تبصره یک ماده 105 قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی آمده است که تمام اشخاص حقوقی با تابعیت ایرانی که هدف از تاسیس آن ها تقسیم سود نبوده اما فعالیت های انتفاعی دارند، مکلفند بیست و پنج درصد از کل درآمد خود را به عنوان مالیات پرداخت نمایند. بنابراین چنانچه خیریه ها نیز فعالیت اقتصادی داشته باشند، موظف به پرداخت مالیات خواهند بود.

تبصره 2 همین ماده بیان می کند: «اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای موارد مشمول تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون، نسبت به کل درآمد مشمول مالیاتی که از سرمایه گذاری، فعالیت اقتصادی مستقیم یا از طریق نمایندگی، واگذاری امتیاز، انتقال دانش فنی، آموزش، کمک های فنی و یا فروش فیلم های سینمایی از ایران کسب می کنند، مشمول مالیات به نرخ مقرر در این ماده خواهند بود.»

نمایندگان و شعب این گونه شرکت ها نیز نسبت به درآمد هایی که به حساب خود کسب می کنند، طبق مقررات قانون، مشمول مالیات هستند. در نتیجه شرکت های خارجی نیز مانند شرکت های ایرانی باید 25 درصد مالیات پرداخت نمایند.

در زمان محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، چنانچه بخشی از مالیات قبلاً پرداخت شده باشد، مطابق مقررات از مبلغ نهایی مالیات کسر می شود و مازاد آن قابل بازپرداخت خواهد بود. همچنین مبالغی که در طول سال به صورت علی الحساب به سازمان امور مالیاتی پرداخت می شود (به جز حق تمبر)، در هنگام رسیدگی نهایی از مبلغ مالیات ابرازی کم می گردد.

بر اساس تبصره چهار ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقیقی و حقوقی بابت سود سهام شرکت یا سهم الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر، مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. در نتیجه، اشخاص حقوقی باید معادل 25 درصد از سود سالانه خود را به عنوان مالیات بپردازند. البته شرکت های سهامی خاص موظفند 10 درصد از کل درآمد خود را به عنوان مالیات پرداخت نمایند و مدیران آن ها باید با تنظیم و پلمپ دفاتر تجاری نسبت به ثبت و محاسبه مالیات اقدام کنند.

در ادامه، ماده 143 قانون مالیات های مستقیم مقرر می دارد: «معادل ده درصد (10%) از مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس های کالایی پذیرفته و فروخته می شوند و ده درصد (10%) از مالیات بر درآمد شرکت هایی که سهام آن ها برای معامله در بورس های داخلی یا خارجی پذیرفته می شود و پنج درصد (5%) از مالیات بر درآمد شرکت هایی که سهام آن ها در بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی معامله می شوند، از سال پذیرش تا زمانی که از فهرست شرکت های پذیرفته شده حذف نگردیده اند، با تایید سازمان بخشوده می شوند.»

شرکت هایی که سهام آن ها در بورس یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می شوند، در صورتی که در پایان سال مالی حداقل بیست و پنج درصد (25%) سهام شناور آزاد داشته باشند و این موضوع به تأیید سازمان برسد، از دو برابر میزان معافیت های یاد شده در این ماده برخوردار خواهند شد.

مطابق با این ماده، ده درصد از مالیات بر سود حاصل از فروش کالاهای پذیرفته شده در بورس، ده درصد از مالیات بر سود شرکت های دارای سهام قابل معامله در بورس داخلی یا خارجی و پنج درصد از مالیات بر سود شرکت های فعال در بازارهای خارج از بورس، تا زمانی که از فهرست شرکت های پذیرفته شده حذف نشده باشند، با تایید سازمان از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.

همچنین شرکت هایی که سهام آن ها در بورس های داخلی یا خارجی و یا بازارهای خارج از بورس پذیرفته شده و در پایان دوره مالی دارای حداقل بیست درصد سهام شناور آزاد باشند، با تأیید سازمان، از دو برابر میزان معافیت های فوق بهره مند می شوند.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی​ پاسخ دهند.