جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی

جریمه عدم پرداخت مالیات اظهارنامه عملکرد

در قانون مالیات های مستقیم ایران، عدم پرداخت مالیات عملکرد در مهلت مقرر، مشمول جریمه عدم پرداخت مالیات اظهارنامه عملکرد می شود. بر اساس ماده 199 قانون مالیات های مستقیم، اگر مودی (شخص حقیقی یا حقوقی) مالیات متعلق به اظهارنامه یا مالیات قطعی شده خود را در موعد مقرر پرداخت نکند، به ازای هر ماه تاخیر، دو و نیم درصد (۲.۵%) جریمه نسبت به مانده بدهی مالیاتی محاسبه و مطالبه می شود. این جریمه ماهانه بوده و تا زمان تسویه بدهی یا صدور اجرائیه ادامه دارد.

علاوه بر جریمه تاخیر در پرداخت، اگر مودی به اظهارنامه ارائه ندهد، موضوع مشمول ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم خواهد شد که طبق آن، جریمه ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه برای عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر تعیین شده است. این جریمه غیرقابل بخشش است و حتی در صورت اعتراض به برگ تشخیص، مطالبه آن پابرجا خواهد بود. متن این ماده در این خصوص بیان می دارد:

"در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به‌موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل سی‌ درصد (۳۰٪) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون و ده‌درصد (۱۰٪) مالیات متعلق برای سایر مودیان می‌ باشد."

هم چنین، مطابق با ماده 192 قانون مالیات مستقیم، چهار درصد از مالیات های پرداخت شده توسط مودی تا موعد تعیین شده به عنوان پاداش خوش حسابی از بدهی مالیاتی او کسر خواهد شد. اگر مالیات بعد از حداکثر چهار ماه از تاریخ سررسید پرداخت شود، مشمول جریمه ای معادل ده درصد از مالیات پرداخت نشده تا آن تاریخ خواهد بود. همچنین، در صورتی که مالیات به صورت اقساط پرداخت شود و اقساط در مهلت مقرر پرداخت گردند، نیمی از جریمه مذکور بخشیده خواهد شد.

برای عضویت در صفحه اینستاگرام ما کلیک کنید

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده

در قانون مالیات بر ارزش افزوده ایران، عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در مهلت مقرر، مشمول جریمه های مشخصی است. در توضیح جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده می بایست بیان نمود که بر اساس ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مودیان مکلف اند اظهارنامه هر دوره مالیاتی را حداکثر تا پانزدهم روز پس از پایان هر فصل تسلیم نمایند. در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در این مهلت، مشمول جریمه می شوند. متن این ماده در این خصوص بیان می دارد:

تا زمان استقرار سامانه مودیان «موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مالیاتی» عدم تسلیم اظهارنامه در هر دوره مالیاتی برای کلیه مودیان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مودیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع کرده اند: ده میلیون ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر در ماده (۴) این قانون، هر کدام بیشتر باشد. این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان است که مودی به دلیل عدم ثبت نام در سامانه مودیان باید بپردازد.

علاوه بر این، طبق ماده 37 همین قانون، مودیانی که در موعد مقرر نسبت به پرداخت مالیات و عوارض متعلق اقدام نکنند، به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت، مشمول جریمه ای معادل دو درصد (۲٪) مالیات پرداخت نشده به ازای هر ماه خواهند بود. این جریمه نیز از تاریخ انقضای مهلت پرداخت تا زمان پرداخت کامل مالیات محاسبه می شود و به نوعی مشابه جریمه تاخیر در قانون مالیات های مستقیم است.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه اجاره املاک

در قانون مالیات های مستقیم ایران، مالکان املاکی که منبع درآمد اجاره دارند، موظف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به اجاره املاک خود را هر سال حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند. در صورت عدم تسلیم این اظهارنامه در مهلت مقرر، طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم، مودی مشمول جریمه ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق خواهد شد. این جریمه غیرقابل بخشش بوده و حتی در صورت اعتراض به مالیات، قابل مطالبه است.

علاوه بر جریمه عدم ارسال اظهارنامه اجاره املاک، در صورت عدم پرداخت مالیات متعلقه در موعد قانونی، جریمه دیگری نیز طبق ماده 199 قانون مالیات های مستقیم اعمال می شود. بر اساس این ماده، به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت مالیات، دو و نیم درصد (۲.۵٪) از مبلغ مالیات پرداخت نشده به عنوان جریمه محاسبه می شود که از زمان انقضای مهلت پرداخت تا زمان تسویه کامل ادامه دارد.

لازم به ذکر است که درآمد اجاره املاک از جمله درآمدهای مشمول مالیات مستقیم است که معمولا بر اساس نرخ های مقطوع و پلکانی در ماده ۱۳۱ قانون تعیین می شود. اگر میزان مالیات اندک باشد، عدم ارائه اظهارنامه به موقع می تواند موجب جریمه سنگین شود. بنابراین توصیه می شود مودیان در پایان هر سال مالی، نسبت به تسلیم اظهارنامه اجاره املاک خود در موعد مقرر اقدام کنند تا از جرایم موضوع قانون مالیات مستقیم جلوگیری شود.

برای عضویت در کانال تلگرام ما کلیک کنید

جریمه تاخیر در ارسال اظهارنامه مالیاتی

مطابق با قانون ایران، تاخیر در پرداخت مالیات متعلقه می تواند جریمه تاخیر در ارسال اظهارنامه مالیاتی را برای شخص مودی به همراه داشته باشد. این جریمه ها با توجه به نوع مالیات و میزان تاخیر دارای نرخ هایی متفاوتی می باشند. به موجب ماده 199 قانون مالیات مستقیم، هر فرد حقیقی یا حقوقی که طبق قوانین این قانون موظف به کسر و پرداخت مالیات مودیان دیگر است، در صورت عدم انجام وظایف مقرر، علاوه بر این که به طور مشترک با مودی در پرداخت مالیات مسئول خواهد بود، مشمول جریمه ای به میزان ده درصد (۱۰٪) از مالیات پرداخت نشده در زمان مقرر و همچنین دو و نیم درصد (۵/۲٪) از مالیات به ازای هر ماه تاخیر نسبت به تاریخ سررسید پرداخت خواهد شد.

علاوه بر این به موجب ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده، تاخیر در پرداخت مالیات ها و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده (۱۹) قانون مالیات های مستقیم، موجب تعلق جریمه ای به ‏میزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تاخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض، هر یک که مقدم باشد، خواهد بود.

آیا جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل بخشش می باشد

در توضیح این پرسش که آیا جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل بخشش می باشد یا خیر، می بایست بیان نمود که طبق قوانین مالیاتی ایران، جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عموما قابل بخشش نیست. این جریمه ها به عنوان ابزاری برای تشویق مودیان به رعایت مهلت های قانونی و جلوگیری از تخلفات مالیاتی تعیین شده اند. به همین دلیل، قانونگذار در نظر دارد که مودیان با دقت و مسئولیت پذیری بیشتری نسبت به انجام تعهدات مالیاتی خود اقدام کنند و از تاخیر در ارسال اظهارنامه خود خودداری نمایند.

با این حال، در برخی موارد خاص، سازمان امور مالیاتی کشور اقدام به صدور اعلامیه هایی برای بخشودگی جرائم مربوط به مالیات بر ارزش افزوده می کند. این اعلامیه ها معمولا توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر می شوند و شرایط خاصی را برای مودیان فراهم می کنند تا بتوانند از مزایای بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنند. 

به طور کلی، اگر چه جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در بیشتر موارد قابل بخشش نیست، اما در برخی موارد سازمان امور مالیاتی کشور، با بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده، با رعایت شرایطی موافقت می نماید. مودیان باید با دقت شرایط و ضوابط اعلام شده در این اعلامیه ها را بررسی نموده تا در صورت واجد شرایط بودن، از مزایای آن بهره مند شوند. 

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی​​ در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی​ پاسخ دهند.