مالیات افزایش سرمایه

مالیات افزایش سرمایه

برای پاسخ به این سوال که مالیات افزایش سرمایه شرکت چیست؟ باید گفت مالیات بر افزایش سرمایه شرکت یا همان مالیات حق تمبر افزایش سرمایه شرکت، مالیاتی است که شرکت ها هنگام افزایش سرمایه موظف به پرداخت آن هستند. این مالیات یکی از انواع مالیات های مستقیم و زیرمجموعه مالیات بر دارایی به شمار می رود.

شرکت ها پس از ثبت رسمی خود در اداره ثبت شرکت ها، دو ماه فرصت دارند تا مالیات سرمایه شرکت را پرداخت کنند. همچنین اگر پس از ثبت، شرکت اقدام به افزایش سرمایه نماید، لازم است مالیات مرتبط با سرمایه افزوده را در زمان مقرر پرداخت نماید.

در این زمینه تبصره ماده 48 قانون مالیات های مستقیم بیان می کند: «حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت رسمی شرکت و در خصوص افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها با ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه برای شرکت هایی که پیشتر سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزان حق تمبر پرداخت شده؛ شامل حق تمبر دوباره نخواهد شد.»

برای عضویت در صفحه اینستاگرام ما کلیک کنید

مالیات افزایش سرمایه شرکت سهامی خاص

شرکت های سهامی خاص پس از ثبت قانونی ممکن است به دلایل مختلفی مانند تامین منابع مالی جدید یا بازسازی ساختار مالی و سرمایه، اقدام به افزایش سرمایه کنند. افزایش سرمایه شرکت مستلزم پرداخت مالیات افزایش سرمایه است که جزو انواع مالیات بر دارایی محسوب می شود. این مالیات می تواند به صورت حضوری در شعب سازمان مالیاتی یا از طریق سامانه آنلاین پرداخت شود و رعایت مهلت قانونی برای پرداخت آن اهمیت زیادی دارد، زیرا عدم پرداخت به جرائم مالیاتی منجر خواهد شد.

بر اساس قانون، شرکت ها پس از ثبت، دو ماه فرصت دارند تا مالیات مربوطه را پرداخت کنند. در صورتی که پس از ثبت اقدام به افزایش سرمایه نمایند، موظفند مالیات مربوط به سرمایه افزوده را نیز در موعد مقرر پرداخت کنند. عدم پرداخت مالیات افزایش سرمایه موجب اعمال جریمه می شود؛ طبق ماده 51 قانون مالیات های مستقیم، متخلف علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد. 

نحوه پرداخت مالیات حق تمبر افزایش سرمایه

یکی از روش ها و نحوه پرداخت مالیات حق تمبر افزایش سرمایه به این صورت است که متقاضیان می توانند برای پرداخت این نوع مالیات به صورت حضوری به یکی از شعب سازمان اداره مالیاتی کشور مراجعه کنند و از طریق دستگاه کارت خوان این اداره نسبت به پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت اقدام نمایند.

همچنین، امکان پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی payments.tax.gov.ir نیز فراهم است. با ورود به این سامانه، صفحه ای مطابق تصویر ذیل نمایش داده می شود که در آن لازم است شناسه ملی، شناسه یکتا و تصویر امنیتی وارد شود و سپس اقدام به پرداخت مالیات تعلق گیرد.

همانطور که گفته شد؛ میزان مالیات افزایش سرمایه شرکت برابر با نیم در هزار میزان سرمایه افزوده شده است و عدم پرداخت آن در مهلت قانونی منجر به جرائم مالیاتی می شود. همچنین، افزایش سرمایه در مورد شرکت هایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده اند تا حدی که حق تمبر آن پرداخت شده است؛ مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

برای عضویت در کانال تلگرام ما کلیک کنید

بخشنامه مالیات افزایش سرمایه

پس از بررسی مالیات افزایش سرمایه شرکت و تعیین میزان مالیات آن و همچنین مرور جریمه عدم پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت؛ در بخش های قبل، اکنون در این قسمت از مقاله بخشنامه مالیات افزایش سرمایه شرکت های بورسی و فرابورسی ارائه می شود.

 

سازمان امور مالیاتی در خصوص قانون افزایش سرمایه شرکت های پذیرفته شده در بورس تهران یا فرابورس ایران از طریق صرف سهام با سلب حق تقدم، بخشنامه ای در 10 ماده به تصویب رسانده است. این بخشنامه براساس ماده 5 قانون افزایش سرمایه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران یا فرابورس ایران از طریق صرف سهام با سلب حق تقدم در تاریخ 1399/10/16 تصویب شده است. از ماده دو تا ده این بخشنامه به توضیح مالیات افزایش سرمایه شرکت های بورسی و فرابورسی اختصاص یافته است.

مهلت پرداخت مالیات افزایش سرمایه

مطابق قانون، شرکت ها موظف به پرداخت مالیات در زمان افزایش سرمایه هستند و عدم پرداخت آن باعث اعمال جرائم مالیاتی می شود؛ اما سوال این است که مهلت پرداخت مالیات افزایش سرمایه تا چه زمانی است و جریمه عدم پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت چقدر است؟

همانطور که گفته شد؛ شرکت ها پس از ثبت قانونی در اداره ثبت شرکت ها، دو ماه فرصت دارند تا مالیات مربوطه را پرداخت کنند. همچنین، اگر پس از ثبت، شرکت اقدام به افزایش سرمایه کند؛ موظف است مالیات مربوط به سرمایه افزوده را در موعد قانونی پرداخت نماید.

بر اساس قانون مالیات های مستقیم، چنانچه مالیات افزایش سرمایه در مهلت قانونی پرداخت نشود، مشمول جریمه خواهد شد. بر این اساس ماده 51 این قانون مقرر می کند که متخلف در صورت عدم پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت، علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد.

نرخ مالیات افزایش سرمایه

در بخش قبل؛ مالیات افزایش سرمایه شرکت مورد بررسی قرار گرفت و گفته شد که مالیات بر افزایش سرمایه شرکت یا همان مالیات حق تمبر افزایش سرمایه شرکت، مالیاتی است که شرکت ها هنگام افزایش سرمایه ملزم به پرداخت آن هستند. این مالیات یکی از انواع مالیات های مستقیم و زیرمجموعه مالیات بر دارایی محسوب می شود.

اما سوال اصلی که در این بخش مطرح می شود، این است که نرخ مالیات افزایش سرمایه چه مقدار است؟ بر اساس ماده 48 قانون مالیات های مستقیم، "سهام و سهم الشرکه تمام شرکت های ایرانی موضوع قانون تجارت به جز شرکت های تعاونی، براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به میزان نیم در هزار مشمول حق تمبر خواهند بود. کسور صد (100) ریال نیز صد (100) ریال محاسبه می شود."

مطابق این ماده، برای محاسبه میزان مالیات افزایش سرمایه شرکت، باید مقدار سرمایه افزوده شده در عدد نیم (0.5) ضرب شود و سپس حاصل بر عدد 1000 تقسیم گردد. در نهایت، عدد به دست آمده نشان دهنده میزان مالیات افزایش سرمایه شرکت خواهد بود.

طبق بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، صرف افزایش سرمایه از محل سود انباشته مشمول معافیت مالیاتی نخواهد شد، مگر با رعایت دقیق مقررات بند (ف) تبصره (2) قوانین بودجه 1401 و 1402. این بند در مورد معافیت مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس و فرابورس، با هدف تشویق سرمایه گذاری و افزایش سرمایه از محل سود تقسیم نشده، تدوین شده است و مقرر می کند که شرکت هایی که سود خود را به حساب سرمایه منتقل کنند، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهند بود.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد نحوه پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت​​ در کانال تلگرام آشاثبت عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی آشاثبت نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی به سوالات شما عزیزان پیرامون اطلاع از نحوه پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت پاسخ دهند.